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COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE LA LAGUNA
LISTADO DE PROPUESTAS Ley del Impuesto Sobre la Renta 1.- Momento de Acumulación de ingresos Enunciado General Adecuación al sistema de acumulación de ingresos tanto en personas físicas y morales. Simplifica el cálculo de los impuestos, se da una simetría fiscal en cuanto a la acumulación y deducción, eliminando las lagunas existentes en la ley. Explicación Actualmente las personas morales a diferencia de las personas físicas tienen diferentes momentos de la acumulación de los ingresos, por ejemplo tratándose de personas físicas con actividades empresariales, estos acumulan al momento del cobro, en tanto las personas morales al momento de expedir el comprobante, enviar la mercancía o recibir un anticipo. Las Empresas traen cuentas por cobrar enormes y ya se le pago al fisco el impuesto por ese ingreso que realmente no se ha visto repercutido en el flujo de aquellas. Lo anterior va en contra de lo dispuesto por el Art. 31 fracción cuarta de la Constitución que dice que las contribuciones deben de ser proporcionales y equitativas. Además en caso de no obtener finalmente el cobro, los requisitos para deducir cuentas incobrables pueden llegar a ser difíciles de cumplir. Se proponen que los contribuyentes morales que acumulen su ingreso al momento en que cobren. Reform ar por lo tanto el artículo 18 de la ley de ISR. 2.- Participación de los empelados en las utilidades de las empresas. Enunciado Se propone que la base del cálculo para la participación sea la determinada para efectos del cálculo del impuesto sobre la renta del ejercicio, así como que se disminuya el porcentaje de un 10 a un 5%. Incorporar como deducción autorizada la totalidad de la participación pagada a los empleados en virtud de que constituye un gasto estrictamente indispensable para el empleador. Explicación. La participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas es uno de los elementos que influyen el no ser competitivo en relación con otros países, por lo cual consideramos se debe contemplar su eliminación, aunque por el impacto que puede generar esta medida de momento se propone su reducción al 5%. Por lo anterior se elimina la inequidad consistente en que para el trabajador es un ingreso acumulable y no deducible para la empresa. 3.- Disminución progresiva del impuesto sobre la renta
Disminución progresiva del impuesto sobre la renta que incentive la generación de fuentes de empleo. Explicación Se propone una disminución del impuesto sobre la renta en forma gradual de dos puntos porcentuales por año hasta llegar a una tasa de niveles del 25% o menos a efectos de ser competitivos a nivel internacional con los países que debemos compararnos. Esto sin duda, adicionalmente traerá como consecuencia la estimulación de la generación de empleos. Para lograr la disminución en la tasa del impuesto sobre la renta como aquí se propone es necesario la eliminación de los tratamientos especiales que actualmente existen sobre todo en la Ley del Impuesto al Valor Agregado. 4.- Personas Físicas Enunciado Incremento de las Deducciones personales Explicación a).- Incentivación a la educación privada, se requiere un estímulo al contribuyente persona física para que pueda deducir vía cuota fija o porcentaje la erogación que hace en materia educativa de sus hijos. b).- El cálculo simplificado en materia de retenciones a asalariados. Se propone implantar una tabla única y evitar calculo de subsidio y crédito al salario. Que además al calcular las proporciones va implícito prestaciones diferentes que se pagan a los trabajadores según su rango, sin embargo la proporción se calcula en forma global esto hace que se complique y se preste a error los cálculos. El hecho de implantar el crédito al salario el trabajador se acostumbró a recibir en vez de a pagar en ese sentido la tabla deberá de tener impuestos negativos en rangos inferiores, hasta equilibrar la actual percepción del crédito al salario y además netear impuestos negativos y positivos, en caso del que en el total fuera negativo se sugiere que se pueda compensar en forma universal contra cualquier impuesto. 5.- Perdidas Fiscales Enunciado.- Retraer perdidas fiscales Explicación Llevar las pérdidas a través de una amortización hacia ejercicios anteriores a su origen a efecto de generar a incentivar el crecimiento de las empresas al disminuir su carga fiscal. Ley del Impuesto al activo Enunciado Considerar dentro de las deducciones de la base del impuesto al activo pasivos bancarios. Explicación Los pasivos bancarios son pasivos que ayudan a generar el activo que es objeto de la base y en conclusión es un pasivo que es como otros parte de la base. Ley del Impuesto al Valor Agregado Homologación de tasas del Impuesto al Valor Agregado. 1.- Reestructuración de la Ley Las autoridades fiscales están convencidas en la necesidad de que la Ley del Impuesto al Valor Agregado tiene que cambiar. La propuesta más discutida fue la eliminación de las diferentes tasas de impuestos existentes y de las exenciones, así como la homologación a una sola tasa. El pago de los impuestos es muy complicado y esto ha hecho que algunas empresas sean beneficiadas por esta situación. Se comenta que la ley chilena de IVA con una tasa del 19% también tiene diferenciación de tasas por ciertos productos y hay algunos conceptos que tienen más o menos del 19%, que no es cierto que el modelo sea homologar la tasa sino definir claramente los conceptos, por ejemplo, qué se considera alimento, qué se considera bebida, lo cual en México en la actualidad no es posible, siendo esta indefinición lo que más daño hace dentro de un esquema fiscal.
De los comentarios antes vertidos se desprendieron las siguientes propuestas:
Conservar las exenciones sólo para la enajenación y el otorgamiento del uso o goce de inmuebles destinaos a casa habitación; Los intereses derivados de créditos para la adquisición de casas habitación; la enajenación de bienes muebles usados, a excepción de las efectuadas por empresas. 2. La exportación seguiría con tasa cero para evitar perder competitividad y de igual manera estaría gravada a la tasa del cero % la enajenación de una canasta básica de alimentos. 4. Ceder la recaudación a los estados u municipios para facilitar la fiscalización dado su crecimiento con los contribuyentes. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN 1. Eliminación de requisitos fiscales La carga excesiva de requisitos fiscales en los comprobantes hace difícil su cumplimento en forma adecuada, y derivado de esta misma situación es fácil incurrir en infracción por la falta tan solo de uno de ellos y ser sancionados, en virtud de que los requisitos dependen de muchas situaciones; si se es Persona Moral o Persona Física, el régimen en el que se tribute, su giro, etc. Y si a esto le agregamos la obligación de expedir comprobantes por los pagos en parcialidades por los abonos que se reciban, abre aun más la posibilidad de incurrir en errores debido a la carga excesiva de requisitos fiscales. En virtud de lo anterior se propone eliminar la emisión de comprobantes fiscales por los abonos que se reciban, ya que la posibilidad de pago de las empresas es diferente, es decir, en muchos de los casos no se puede establecer el número de parcialidades o abonos en que será cubierta la factura; así mismo el identificar el origen del abono, es decir, la factura que contiene el importe total resulta impráctico el rastrear su origen tal y como lo establece el art. 29 del CFF y el Art. 32 de la LIVA. Por lo anteriormente mencionado se propone derogar el séptimo y octavo párrafo del art. 29 del CFF y tercer y cuarto párrafo del Art.32 de la LIVA 2.- Instalación de oficinas y módulos de asistencia al contribuyente por parte de los Estados y Municipios Uno de los grandes problemas que existen en nuestro país en el cumplimiento de las obligaciones fiscales, es el desconocimiento de estas, toda vez que gran parte de los contribuyentes son personas físicas y muchas de ellas, no tienen la capacidad económica para pagar los servicios de un contador o de un asesor. Aun cuando se establece que la ignorancia de la ley no libera de su responsabilidades importante considerar lo compleja que es la legislación tributaria en el ámbito de los tres niveles de gobierno, y así mismo, que son pocas las áreas que se encargan de darle difusión a las disposiciones fiscales y de brindarle orientación y asistencia al contribuyente, ubicándose dentro del SAT, las administraciones locales de asistencia, pero es insuficiente el personal con el que cuentan para cumplir con la prestación del servicio de asistencia y orientación al contribuyente. No se diga en lo que respecta a los Estados y Municipios, que en gran parte de ellos no existen módulos de orientación y menos medios de difusión de sus disposiciones fiscales y jurídicas, toda vez que sólo se comprometen a publicar sus leyes y reglamentos en el periódico oficial del Estado y en la gaceta municipal, y los que tienen página WEB (Internet) publican en éstas dicha información. Pero la realidad es que la mayoría de los contribuyentes no es suscriptor del periódico oficial del Estados (incluso muchos no saben ni que existen) menos reciben la gaceta municipal, toda vez que ésta por lo general se envía a las cámaras y organismos empresariales, sin que existan áreas responsables de su difusión. Por tal motivo, se propone lo siguiente:
Si bien es cierto, que hay escasez de recursos, los estados y municipios, no han sabido aprovechar los recursos humanos que proporcionan las instituciones de educación superior, a través del servicio social y de las prácticas profesionales. Si se aprovechan los recursos humanos proporcionados por la IES y con un programa relacionado con la instalación de oficinas y módulos de asistencia al contribuyente estatal y municipal, el costo que se requerirá. para su operación, sería muy bajo, pudiéndose obtener dicho recurso financiero, disminuyendo, las publicaciones en los medios de comunicación del gobernador y del presidente municipal, ya que la mayoría de las veces, son con el único fin de promover su imagen con fines protagónicos. Así mismo, el diseño y estructura del programa e incluso de las oficinas y módulos, pueden ser elaboradores por la IES, para ahorrar costos. 3.- Delito por emisión de comprobantes En el artículo 108 del CFF establece la pena de defraudación fiscal a los contribuyentes que omitan reiteradamente emisión de comprobantes fiscales por las actividades que realicen, sin embargo, el tipo penal establecido en este artículo sanciona la conducta desplegada por un agente que no necesariamente es el contribuyente, que es quien a fin de cuentas sufre la pena corporal establecida en dicho precepto. A fin de otorgar seguridad jurídica a los contribuyentes se propone la derogación del inciso B del sexto párrafo del mencionado numeral 108 del CFF por ser notoriamente antijurídico. 4.- Información y reporte de bienes asegurados El Gobierno Federal a través de sus autoridades sean hacendarías o judiciales, decomisan bienes por concepto de contrabando, lavado de dinero, narcotráfico, etc. Los cuales son asignados(SAE) Servicio de Administración y Enajenación de bienes, para que los mismos, sean destruidos, enajenados y /o asignados a donación de Instituciones de Beneficencia, Universidades, DIF, etc. Según lo determina la junta de Gobierno designado para tal efecto, existe la inconformidad de que no dan información al respecto por lo que se propone: Se de a conocer la información adecuada por medio del Diario Oficial de la Federación sobre el proceso correspondiente de dichos bienes. Que exista transparencia de los recursos obtenidos de los bienes asegurados. Se de el 50% de participación de los bienes obtenidos por este concepto a los municipios que vaya de acuerdo al número de población que exista dentro de cada uno de ellos según datos proporcionados por el INEGI y el resto lo distribuyan entre el Gobierno Federal y Estatal. 5.- Simplificación administrativa Las nuevas tecnologías deben ser utilizadas por nuestras autoridades hacendarias, con la finalidad de simplificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes y no con el fin de obstaculizar los trámites que realiza el contribuyente ante las autoridades. Toda vez que en la actualidad se ha visto que la implantación de los programas y sistemas para el cumplimiento de las diversas disposiciones fiscales. Esta no es aún eficientemente clara y en ocasiones se cumple incorrectamente con dichas obligaciones, situación que trae consigo requerimientos y sanciones a los contribuyentes por presentaciones extemporáneas y errores en la presentación. Esta situación es ocasionada porque nuestras autoridades fiscales en la implementación de nuevos programas y sistemas no los desarrolla a través de programas de difusión y de capacitación a los contribuyentes que harán uso de los mismos, y así mismo no establece un periodo de transición para llevar en paralelo el sistema anterior y el nuevo que permita detectar errores, inconsistencias y verificar su aplicabilidad, etc. Por lo anterior se propone lo siguiente: Un periodo de difusión sobre los nuevos programas o sistemas Un periodo de capacitación a los diferentes sectores de Vincularse con las universidades para que éstas los apoyen en la Implementar programas o sistemas estableciendo un periodo de transición que permita llevar en paralelo el sistema tradicional y el nuevo, a efecto de verificar que no contengan errores. Consolidación de los programas y sistemas. Otros Temas 1.- Normatividades y Criterios (Síndico CP Guadalupe Casas) Enunciado General Homologación de los requisitos y criterios de los trámites a
nivel Ampliación de las facultades de los síndicos Que los programas de software que se den a conocer con 6 meses de anticipación y que sean probados con antelación con un proceso de revisión en un demo para su certificación por los organismos Explicación a).- Las normas y criterios utilizados son los peores enemigos a los contribuyentes y vienen a distorsionar lo contenido en las diferentes leyes, ya que las leyes a las que se deben de apegarse quedan en el segundo plano y que se adecuan con prácticas que el contribuyentes desconocen, por usar normatividades y criterios que solo ellos conozcan y que se apartan de las disposiciones fiscales. Hay abuso de las autoridades y una falta de interés de las autoridades para resolver propuestas pedimos que se conozca con anticipación las condiciones de los trámites y planeamiento que contribuyente debe de realizar que los lineamientos sean seguros y claros en la tramitología. Por lo que se pide que los casos se apeguen a las disposiciones fiscales. Se pide que el personal sea realmente calificado paraatender los planeamientos con trámites homogéneos. b).- El papel y facultades de los síndicos actualmente se limita a mencionar las ponencias y de los contribuyentes pero que finalmente no se les da facultades resolutivas. Se propone que se de mas peso o que desaparezca la figura. c).- Los software utilizados para el cumplimiento de diversas obligaciones fiscales, se circularicen con antelación para su auscultación por parte de los diferentes organismos para su posterior aprobación cuando menos con tres meses antes ala aplicación. 2.- Economía Informal Explicación a).- Al respecto de propone incorporar como contribuyente de este impuesto a quienes actualmente se encuentran en la Ela través de su registro poblacional, mediante el establecimiento de mecanismos tales como el pago de una cuota única que abarque todos los impuestos considerando el tipo de actividades, y el espacio físico en el que las lleva acabo, la simplificación de sus obligaciones en materia de contabilidad y trámites lo que permitía incrementar la contribución al gasto publico mediante una mayor recaudación. b).- Descentralizar la fiscalización del pequeño contribuyente a los municipios, exigir que los estados y municipios ejerzan las facultades de recaudación en materia de pequeños contribuyentes y de otros impuestos que les hayan facultado para su cobro, tal como el predial o el impuesto al consumo c).- Aplicación estricta de la facultad de la autoridad de determinar ingresos omitidos en función de la riqueza de los contribuyentes. d).- Fiscalización estricta de la procedencia de la mercancía
que e).- Parte del combate es manteniendo la fuente de empleo y tratando de incrementarlos y incrementar el estímulo para la creación de empleo. Esto debilitará el deseo del contribuyente de integrarse a la economía informal haciendo mas atractivo el empleo esto hará reducir el ISR pero el ingreso recaudatorio será mediante el crecimiento de las empresas y no del ingreso por el ISR.
Enunciado Se requiere que la educación al contribuyente se haga desde Explicación Esfuerzo decidido del Gobierno Federal en la educación del futuro contribuyente desde la instrucción pre-escolar y primaria adicionando en los libros de texto de la SEP la razón por la cual las contribuciones deben de realizarse y sensibilizar a los futuros contribuyentes de la importancia de su participación. 4.- Apoyos a sectores empresariales Enunciado Dar mas apoyo a diversos sectores empresariales estratégicos que alienten la creación de tecnología Explicación Flexibilizar los requisitos para acceder a los estímulos a diversos Que permitan la creación de tecnología nacional en diversos sectores que nos lleven a ser mas competitivos internacionalmente para llegar a ser un país exportador de este tipo de tecnología . 5.- Régimen de pensiones. Es urgente que se modifique el régimen de pensiones que actualmente se tiene en organismos como el IMSS, ISSSTE, CFE, etc. 6.- Remuneraciones a diversos funcionarios. Es urgente también se establezca un tabulador para las percepciones que reciben diversos funcionarios como los electorales, ya que en forma arbitraria, estos se asignan salarios y compensaciones estratosféricas, como es el tan conocido caso del Estado de México donde los funcionarios electorales se asignaron compensaciones superiores a los $ 3'000,000.00.
7.- Respeto al estado de derecho. Es común escuchar el que se están solicitando nuevas disposiciones, sin embargo, en muchos de los casos basta conque se apliquen las ya existentes, como por ejemplo el tan mencionado caso de los automóviles (chocolates) los cuales transitan libremente por las calles sin el pago de contribución alguna y como muestra de la falta de compromiso e ineficiencia delos diferentes niveles de gobierno. 8.- Diputados Plurinominales. Sin duda, el otro punto importante es también el encontrar y definir el mecanismo para obligar a los legisladores para que se eliminen los diputados plurinominales 9.- Proyección de Ingresos Se sugiere que todos los contribuyentes proyectemos de donde obtendremos ingresos y en qué los vamos a gastar para así el fisco esté en posibilidades de proyectar su recaudación de ingresos. La persona puede proyectar y con base en esto si eI trabajador o el empresario define un ingreso la SHCP ya le podría hacer una estimación de los impuestos que tendría que cubrir. La economía que más aporta son los trabajadores y es a los que se les da menos apoyos, como deducciones personales o estímulos. 10.- Estimulo a consumidores por exigir comprobantes fiscales. Si los trabajadores son los que aportan más entonces hay que incentivarlos mediante el otorgamiento de un estímulo, el cual se propone en un 5% del IVA que se pague por la erogación de ciertos gastos previamente establecidos (vivienda, educación, etc.); con la idea de que el contribuyente de que se trate empiece a pedir comprobantes, llevándose el control de las erogaciones sujetas a este tratamiento mediante un control en un monedero fiscal para que él vaya viendo que todo lo que va consumiendo se van ligando a sus registros fiscales y por consecuencia al estímulo a que está sujeto, de esta forma se van jalando las cadenas productivas, pues se presiona para que a largo plazo también se incorporen al padrón de contribuyentes. Puntos Medulares. El incremento del numero de contribuyentes no debe diferirse ni negociarse, de hacerse así, es nuestro gobierno quien nos condiciona a seguir padeciendo de rezagos eternamente. Para poder opinar debemos conocer, en ese sentido un punto que consideramos medular es que a través de la CONACON o de sus participantes, se logre que todos contemos con la información del impacto económico de una u otra reforma que podamos proponer en cualquiera de las contribuciones o temas que se manejen en los diferentes foros regionales, de lo contrario serán letra muerta los resultados, una vez que sean analizados por especialistas. Desde hace varios años se han realizado por diferentes organismos propuestas importantes en materia de la Reforma Fiscal y demás reformas estructurales, las cuales no ha sido posible llevar a cabo por la nula disposición de la mayoría de los legisladores para sacarlas adelante, ya que prevalecen los intereses personales, de grupo y mezquinos de los mencionados legisladores. Podemos pues, realizar las mejores propuestas, pero esta continuarán en el cajón por lo que consideramos que el resultado más importante de los esfuerzos que se están realizando mediante la CONACON debe ser el encontrar y definir el mecanismo para obligar a los legisladores a que aprueben las reformas estructurales que necesitamos.
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