Lámina 2 Reforma Hacendaria – Objetivos

Que el gravamen sea equitativo
Que exista eficiencia en la recaudación
Que haya neutralidad en el gravamen
Que promueva la competitividad

Lámina 3 Reforma Hacendaria – Objetivos

Que fomente la inversión pública y privada
Que ayude a combatir la economía informal
Que en algunos casos, se establezca una implementación gradual en el tiempo, como sería el caso del IVA a productos que actualmente no se encuentran gravados

Lámina 4 Reforma Hacendaria – Características

Que se establezcan reglas claras y permanentes que garanticen seguridad jurídica a los contribuyentes
Que tiendan a la simplificación en el cumplimiento de las obligaciones
Que promuevan la competitividad
Que logren una ampliación de la base de contribuyentes

Cada una de estas características se analiza a continuación

Lámina 5 Seguridad Jurídica

Para que las reglas efectivamente otorguen seguridad jurídica a los contribuyentes, debiera buscarse lo siguiente:

- Que existiera mayor claridad en las redacciones. Existen muchas reglas contradictorias, debido a que al formularlas, se desconocen los efectos económicos de las operaciones que se regulan, y no se analizan los efectos globales de las mismas.
- Que se limitaran las formalidades que hoy es necesario cumplir, ya que entorpecen y encarecen el cumplimiento
- Debiera limitarse la autofiscalización. Actualmente, muchas de las funciones de fiscalización de las autoridades se han trasladado a los contribuyentes y se ha llegado al absurdo de penalizar más al que cumple que al que incumple.

Por ejemplo, en ocasiones, el incumplimiento de ciertas obligaciones por parte de un contribuyente lleva a que su contraparte (que sí cumple) no pueda deducir un gasto, con sus correspondientes efectos financieros para este último.

- Se debieran limitar las exenciones y excepciones que actualmente existen en las disposiciones, ya que, por un lado, la aplicación de las normas se vuelve más compleja y, en ocasiones, los contribuyentes buscan la manera de colocarse (tal vez indebidamente) en los supuestos de excepción.
- La reducida permanencia que actualmente tienen las disposiciones, provoca que los contribuyentes enfrenten una situación de total inseguridad, por lo que, previa su autorización, debieran analizarse todos sus efectos.

Lámina 6 Simplificación

Es necesario promover una simplificación en los procedimientos para facilitar el cumplimiento de obligaciones
Asimismo, la mecánica de cálculo de las contribuciones debiera simplificarse. Concretamente, se recomienda unificar algunas bases para su cálculo (Considerar, por ejemplo, ISR y PTU)
Las mecánicas para el cálculo debieran ser más simples.
Las disposiciones que regulan el cálculo de la base de un impuesto no debieran ser permanentes
Las reglas de carácter general emitidas por la SHCP debieran ser precisamente “generales”. Es decir, limitarse a los casos de aplicación a los contribuyentes en general, y aquellos casos de aplicación particular, regularse a través de las cámaras, comisiones o asociaciones específicas.

El hecho de que existan tantos casos de excepción, hace más complejo el debido cumplimiento por parte de los contribuyentes.

Lámina 7 Competitividad

- - Para promover la competitividad de México a nivel internacional, las leyes no debieran limitarse al ámbito doméstico. Debieran establecerse reglas que regularan y promovieran las operaciones de las empresas mexicanas en el extranjero en condiciones competitivas (p.e.: facilitar y no limitar el acreditamiento de impuestos pagados en el extranjero, permitir la consolidación con empresas extranjeras, regular la inversión a través de figuras transparentes o híbridas en el extranjero, etc.)
- Establecer reglas que promuevan el ahorro de largo plazo
- Evaluar las tasas de impuestos buscando que sean competitivas a nivel internacional

Lámina 8 Ampliación de la Base

Para lograr una ampliación en la base de contribuyentes, es necesario, por una parte, mejorar los sistemas de fiscalización, así como establecer un sistema que penalice al contribuyente que incumple, pero no que lo aniquile.

- No es posible tener un sistema eficiente de fiscalización si se tienen disposiciones tan cambiantes. El tener disposiciones permanentes no sólo otorga seguridad jurídica a los contribuyentes, sino que también facilita su fiscalización.
- Para que nuestro régimen fiscal penalizara pero no aniquilara al contribuyente incumplido, debieran:

o Establecerse multas razonables

o Establecerse intereses razonables y no excesivos (intereses excesivos conllevan a que, en el largo plazo, tengan que otorgarse amnistías y publicarse decretos que permitan a los contribuyentes regularizar su situación fiscal).

o La inconsistencia en respeto o cumplimiento de disposiciones o sanciones, provoca falta de credibilidad en la autoridad y desmotiva al contribuyente para el cumplimiento de sus obligaciones

o Un sistema penalizador desproporcionado opera en contra del fisco, ya que provoca:
o Mala voluntad del contribuyente

o Imposibilidad de pago
o Abandono de actividades
o Adjudicación de activos inútiles

Lámina 9 Ampliación de la Base

Para que efectivamente se logre una ampliación de la base de contribuyentes, es necesario :

- Que en el país exista una cultura fiscal,
- Que la población tenga la sensación de que todos los contribuyentes son cumplidos,
- Que el fisco se esfuerce en aplicar medidas recaudatorias, aunque sus procedimientos de fiscalización no sean del todo eficientes,
- Que las disposiciones fiscales y el comportamiento de las autoridades no promuevan la cultura de no cumplimiento.
- El incremento de la base de contribuyentes es una meta nunca alcanzada en parte porque se pretenden resultados muy ambiciosos en plazos muy cortos.

Lámina 10 Federalismo

Es necesario llevar a cabo una revisión minuciosa de la Ley de Coordinación Fiscal

Debe establecerse claramente la posibilidad de imponer cargas fiscales tanto estatales como municipales, para lo cual es necesario:

- Definir claramente los actos o actividades susceptibles de gravamen a cada nivel (Federal, Estatal y Municipal)
- Gravar a aquellos contribuyentes que operen con el público en general
- No montar los impuestos locales sobre los federales. Esto podría lograrse:

o Estableciéndose una mecánica de crédito de un impuesto contra otro, o
o Estableciéndose pagos independientes a cada nivel pero que en su conjunto no incrementaran la carga tributaria del contribuyente.

De esta forma, los impuestos locales no se convertirían en una carga adicional para el contribuyente al operar en un determinado Estado, sino sólo en un mecanismo de distribución de los ingresos tributarios entre todos los Estados.



- Si se logra lo anterior, los impuestos locales no desalentarían la inversión.